Zaniżenie podatku od towarów i usług w podmiocie dokonującym obrotu złomem

W podmiocie gospodarczym zajmującym się handlem złomem przeprowadzono dwie odrębne kontrole skarbowe z zakresu podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2004 i 2005 w wyniku których ujawniono zaniżenie podatku VAT w kwocie ponad 15 mln zł (statystyczne odsetki w wysokości prawie 4 mln. zł) oraz w podatku dochodowym od osób fizycznych w kwocie powyżej 25 tys zł. (odsetki statystyczne w wysokości prawie 6,3 tys. zł).

Urząd Kontroli Skarbowej w Warszawie Ośrodek Zamiejscowy w Płocku przeprowadził postępowania kontrolne w podmiocie gospodarczym zajmującym się handlem złomem w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku od towarów i usług za poszczególne miesiące 2004 i 2005 r. oraz podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2004 i 2005. W toku prowadzonych czynności ustalono, że podatnik dokonał obniżenia podatku należnego o kwoty podatku naliczonego, które wynikają z faktur dokumentujących rzekomy zakup złomu, wystawionych przez podmioty nieistniejące oraz z faktur stwierdzających czynności, które nie zostały dokonane. Złom metali kolorowych podatnik faktycznie nabywał od osób fizycznych (zbieraczy), którzy nie byli podatnikami podatku VAT i nie żądali potwierdzenia dostarczenia złomu. Ponieważ faktury zakupu zostały wystawione przez podmioty nieistniejące oraz podmioty wystawiające fikcyjne faktury, nie stanowią one podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego. Powyższe nieprawidłowości spowodowały uszczuplenie w podatku od towarów i usług w kwocie łącznej 15,3 mln zł. (statystyczne odsetki w wysokości prawie 4 mln. zł); Podatnik uznał ustalenia kontroli, skorzystał z uprawnienia wynikającego z treści art. 14 c ust. 2 ustawy o kontroli skarbowej i skorygował w zakresie objętym postępowaniem kontrolnym uprzednio złożone deklaracje VAT–7 za okresy kontrolowane.

Stwierdzono także zaniżenie przychodów ze sprzedaży złomu w wyniku nie zaewidencjonowania kilku faktur co spowodowało uszczuplenie w podatku dochodowym od osób fizycznych na kwotę ponad 25 tys zł. (odsetki statystyczne w wysokości prawie 6,3 tys. zł). W tym zakresie wydano decyzję.